Doanh nghiệp đổi mới sáng tạo hưởng mức ưu đãi thuế theo Luật thuế TNDN hay Nghị quyết của HĐND tỉnh?

Hỏi:

HĐND Tp.HCM có ban hành Nghị Quyết số 31/2024/NQ-HĐND ngày 11/12/2024 về việc ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp có hoạt động đổi mới sáng tạo:

“Điều 5. Điều kiện được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản thu nhập phát sinh trên địa bàn Thành phố từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo

1. Doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản thu nhập phát sinh trên địa bàn Thành phố từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo phải đáp ứng các điều kiện sau:

a) Đăng ký thành lập và hoạt động theo quy định của Luật Doanh nghiệp; có trụ sở chính trên địa bàn Thành phố.

b) Được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu từ ngày 01 tháng 01 năm 2020 trở về sau và chưa là công ty đại chúng.

c) Hoạt động trong các lĩnh vực ưu tiên quy định tại Điều 3 Nghị quyết này.

d) Sản xuất, kinh doanh các sản phẩm thuộc khoản 1 Điều 4 Nghị quyết này.

đ) Có doanh thu hàng năm phát sinh từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo trên địa bàn Thành phố trong các lĩnh vực ưu tiên đạt tỷ lệ tối thiểu 30% trên tổng doanh thu.”

Tuy nhiên trong Nghị Quyết không hướng dẫn mức ưu đãi cụ thể như miễn hay giảm thuế TNDN theo Luật thuế TNDN? Vậy Doanh nghiệp sẽ thực hiện theo hướng dẫn nào?

Trả lời:

Ngày 24/6/2023 Quốc Hội CHXHCN Việt Nam ban hành Nghị quyết số 98/2023/QH15 về thí điểm một số cơ chế, chính sách đặc thù phát triển kinh tế xã hội Tp HCM, trong đó có quy định cơ chế miễn thuế TNDN, miễn thuế TNCN tại Điều 8 như sau:

“1. Việc hỗ trợ hoạt động đổi mới sáng tạo và khởi nghiệp trong các lĩnh vực ưu tiên của Thành phố được quy định như sau:

a) Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời hạn 05 năm từ thời điểm phát sinh thuế thu nhập phải nộp đối với thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo của doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, tổ chức khoa học và công nghệ, trung tâm đổi mới sáng tạo và các tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp đổi mới sáng tạo phát sinh trên địa bàn Thành phố;

b) Miễn thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp của các cá nhân, tổ chức có khoản thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp, quyền góp vốn vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo trên địa bàn Thành phố;”

Nghị quyết số 31/2024/NQ-HĐND ngày 11/12/2024 của HĐND TP. HCM đã cụ thể hóa quy định về ưu đãi thuế đối với hoạt động đổi mới sáng tạo được quy định tại Nghị quyết số 98/2023/QH15, cụ thể:

Điều 3. Về lĩnh vực ưu tiên:

1. Lĩnh vực Thương mại điện tử.

2. Lĩnh vực Công nghệ tài chính.

3. Lĩnh vực Logistic.

4. Lĩnh vực Công nghệ giáo dục.

5. Lĩnh vực Y tế và chăm sóc sức khỏe.

6. Lĩnh vực Nông nghiệp công nghệ cao.

7. Lĩnh vực Phát triển bền vững.

8. Lĩnh vực Chuyển đổi số.

9. Lĩnh vực An ninh mạng.”

Điều 5 và Điều 6 quy định các điều kiện về ưu đãi miễn thuế TNDN và TNCN chi tiết:

“ Điều 5. Điều kiện được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản thu nhập phát sinh trên địa bàn Thành phố từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo

1. Doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản thu nhập phát sinh trên địa bàn Thành phố từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo phải đáp ứng các điều kiện sau:

a) Đăng ký thành lập và hoạt động theo quy định của Luật Doanh nghiệp; có trụ sở chính trên địa bàn Thành phố.

b) Được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu từ ngày 01 tháng 01 năm 2020 trở về sau và chưa là công ty đại chúng.

c) Hoạt động trong các lĩnh vực ưu tiên quy định tại Điều 3 Nghị quyết này.

d) Sản xuất, kinh doanh các sản phẩm thuộc khoản 1 Điều 4 Nghị quyết này.

đ) Có doanh thu hàng năm phát sinh từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo trên địa bàn Thành phố trong các lĩnh vực ưu tiên đạt tỷ lệ tối thiểu 30% trên tổng doanh thu.

2. Tổ chức hỗ trợ khởi nghiệp sáng tạo được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản thu nhập phát sinh trên địa bàn Thành phố từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo phải đáp ứng các điều kiện sau:

a) Đăng ký thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật; có trụ sở chính trên địa bàn Thành phố.

b) Cung cấp dịch vụ theo quy định tại khoản 2 Điều 4 Nghị quyết này.

c) Có doanh thu hàng năm phát sinh từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo trên địa bàn Thành phố trong các lĩnh vực ưu tiên đạt tỷ lệ tối thiểu 30% trên tổng doanh thu.

3. Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ được áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai.

Điều 6. Điều kiện được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân đối với khoản thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp, quyền góp vốn vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo trên địa bàn Thành phố

Tổ chức, cá nhân được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân đối với khoản thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp, quyền góp vốn vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo trên địa bàn Thành phố phải đáp ứng các điều kiện sau:

1. Đối với tổ chức, cá nhân sáng lập doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo:

a) Có tên trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần đầu.

b) Có thời gian tham gia vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo tối thiểu 12 tháng.

2. Đối với tổ chức, cá nhân khác đầu tư vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo:

a) Đầu tư vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo chưa là công ty đại chúng.

b) Đầu tư không quá 50% vốn điều lệ của doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo sau khi nhận đầu tư.

c) Có thời gian đầu tư vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo tối thiểu 24 tháng.”

Như vậy, các doanh nghiệp và cá nhân đáp ứng các điều kiện quy định tại Nghị quyết số 31/2024/HĐND nêu trên thì hưởng hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế như nghị quyết ban hành, căn cứ trên mức thuế, thuế suất đang áp dụng theo luật thuế TNDN, TNCN hiện hành.

PV