Trách nhiệm kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển nhượng vốn

Hỏi:

Công ty cổ phần X (Cty X) dự định có hoạt động chuyển nhượng vốn, tình huống như sau:

Công ty X tại Việt Nam cùng đối tác nước ngoài (Cty B) góp vốn thành lập công ty A (Cty A). Sau một thời gian, Cty B chuyển nhượng vốn toàn phần cho công ty nước ngoài C (Cty C). Tuy nhiên, Cty B có công ty con là công ty B1 (Cty B1) tại Việt Nam, công ty X muốn hỏi:

1. Trách nhiệm kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) từ hoạt động chuyển nhượng vốn (CNV): Công ty B1 tại Việt Nam có thể kê khai và nộp thuế thay cho công ty B hay là trách nhiệm này thuộc về công ty A?

2. Thời điểm xác định nghĩa vụ thuế:

Theo thông tư TT 78/2014/TT-BTC có xác định: Thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng vốn là thời điểm chuyển quyền sở hữu vốn. Vậy thời điểm chuyển quyền sở hữu vốn này sẽ được xác định căn cứ theo mốc nào theo các mốc sau:

- Mốc 1: Hợp đồng mua bán

- Mốc 2: Thời điểm giao dịch chuyển tiền hoàn thành, bên bán nhận được tiền chuyển nhượng theo sao kê ngân hàng.

- Mốc 3: Thời điểm được cấp giấy đăng ký đầu tư, đăng ký kinh doanh

- Mốc 4: Khác

Trả lời:

Theo quy định hiện hành về thuế TNDN, tổ chức nước ngoài đầu tư tại Việt Nam có chuyển nhượng vốn góp, cổ phần tại doanh nghiệp ở Việt Nam, có trách nhiệm kê khai, nộp thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng vốn góp hoặc cổ phần.

Tổ chức nước ngoài đó cũng có thể ủy quyền cho bên Việt Nam hoặc Doanh nghiệp mà tổ chức có phần vốn góp, cổ phần được chuyển nhượng để kê khai nộp thuế thay.

Thời điểm kê khai thuế là thời điểm ký kết hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực.

PV