Doanh nghiệp phát sinh các khoản chi về tiền phạt, bồi thường do vi phạm hợp đồng tính thuế TNDN theo mức nào?

Hỏi: Doanh nghiệp phát sinh khoản phạt vi phạm hợp đồng là 12%/giá trị phần nghĩa vụ hợp đồng bị vi phạm (theo điều khoản hợp đồng đã ký kết). Theo quy định của Luật thương mại 2005 “mức phạt vi phạm hợp đồng thương mại do các bên thỏa thuận trong hợp đồng, nhưng không quá 8% giá trị phần nghĩa vụ hợp đồng bị vi phạm”. Trong trường hợp này, Doanh nghiệp tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN theo mức nào?

Trả lời:

Căn cứ Điều 301. Mức phạt vi phạm Luật thương mại số 36/2005/QH11

“Mức phạt đối với vi phạm nghĩa vụ hợp đồng hoặc tổng mức phạt đối với nhiều vi phạm do các bên thỏa thuận trong hợp đồng, nhưng không quá 8% giá trị phần nghĩa vụ hợp đồng bị vi phạm, trừ trường hợp quy định tại Điều 266 của Luật này”

Căn cứ điều 4 Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính quy định các các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

"2.36. Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật."

Theo đó, trường hợp Doanh nghiệp có phát sinh các khoản chi về tiền phạt, bồi thường do vi phạm HĐ kinh tế (mua bán hàng hóa thông thường không phải xây dựng) với khách hàng thì chỉ được tính chi phí thuế TNDN 8% theo quy định.

PV