Chi nhánh ở Việt Nam đứng ra thu tiền hộ thì kê khai thuế GTGT, thuế TNDN như thế nào?

Hỏi: Một công ty nước ngoài có mở Chi nhánh tại Việt Nam, các nghĩa vụ về thuế tại Việt Nam mà Chi nhánh phải tuân thủ trong các tình huống sau:

a. Trường hợp Công ty mẹ ở nước ngoài ký hợp đồng với khách hàng ở VN nhưng chi nhánh ở VN đứng ra thu tiền hộ thì kê khai thuế GTGT, thuế TNDN như thế nào?

b. Chi nhánh ở VN có phải xuất hóa đơn cho khách hàng khi thu tiền hộ Công ty mẹ và chi nhánh kê khai nộp thuế VAT không?

c. Khi chi nhánh ở VN chuyển tiền thu hộ cho Công ty mẹ thì có phải kê khai nộp thuế thay Công ty mẹ không?

Trả lời:

Cần làm rõ Chi nhánh nhánh của thương nhân nước ngoài này có trực tiếp liên quan đến việc bán hàng cho khách hàng tại VN hay không, nếu có thì đây là hoạt động kinh doanh của Chi nhánh, thực hiện nghĩa vụ thuế với cơ quan thuế theo pháp luật thuế đối với doanh thu bán hàng hóa.

Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam:

Tại Khoản 1 Điều 1 quy định về đối tượng áp dụng thuế nhà thầu:

“1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa nhà thầu nước ngoài với nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của hợp đồng nhà thầu”.

Điều 6 của Thông tư quy định về đối tượng chịu thuế GTGT; Khoản 2 Điều 12 quy định tỷ lệ (%) để tính thuế GTGT trên doanh thu tính thuế và Khoản 2 Điều 13 quy định tỷ lệ (%) để tính thuế TNDN trên doanh thu tính thuế. doanh thu tính thuế GTGT được xác định theo quy định tại Điểm b1, Khoản 1, Điều 12 Thông tư số 103/2014/TT-BTC

Trường hợp Hợp đồng mua bán được ký trực tiếp giữa khách hàng VN và Cty mẹ nước ngoài, tại Hợp đồng có ghi rõ ủy quyền cho Chi nhánh thương nhân nước ngoài tại VN nhận tiền (Chi nhánh ko phải là bên trực tiếp bán hàng) thì bên VN khi thanh toán tiền sẽ thực hiện khấu trừ và nộp thay thuế cho người bán hàng (thuế đối với nhà thầu nước ngoài), trước khi chuyển tiền tiền thanh toán cho Chi nhánh.

Nếu người mua VN chưa thực hiện khấu trừ và nộp thay thuế (thuế GTGT và TNDN với nhà thầu NN) thì Chi nhánh thương nhân NN thực hiện nộp thay trước khi chuyển tiền trả cho Cty mẹ để đảm bảo tuân thủ nghĩa vụ thuế (nếu có).

Trường hợp Chi nhánh không phải là người trực tiếp bán hàng thì Chi nhánh không xuất hóa đơn thay cho Công ty mẹ.

PV