Trường hợp thi công xây dựng lắp đặt đi kèm nguyên vật liệu có được giảm thuế cho toàn bộ hợp đồng không?

Hỏi:

Công ty có ký hợp đồng thiết kế, thi công lắp đặt hệ thống điện, máy móc thiết bị điện tử cho công ty khác, trong hợp đồng ghi rõ các hạng mục thiết kế, lắp đặt và có đi kèm nguyên vật liệu, linh kiện kèm theo, theo Nghị định giảm thuế 174/2025/NĐ-CP thì dịch vụ thiết kế, lắp đặt thuộc đối tượng được giảm thuế 8%, còn các nguyên liệu đi kèm như dây đồng, dây điện thì lại không được giảm nên thuế suất vẫn là 10%. Tuy nhiên giá trị hợp đồng là toàn bộ giá trị bao gồm cả nguyên vật liệu nên không thể tách rời Vậy, trường hợp thi công xây dựng lắp đặt có đi kèm nguyên vật liệu theo hợp đồng như vậy thì có được giảm thuế 8% cho toàn bộ giá trị hợp đồng không? Và phải áp dụng mức thuế suất nào cho trường hợp này?

Trả lời:

Tại Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết 204/2025/QH15 quy định như sau:

Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than). Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng). Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I và II ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng:

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

- Căn cứ Phụ lục 1 - Danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế suất thuế giá trị gia tăng kèm theo nghị định số 174/2025/NĐ-CP ngày 30 tháng 6 năm 2025 của Chính phủ:

+ Tại Cấp 242 quy định:

“242: Sản phẩm đồng” (Từ cấp 4 đến cấp 7 quy định chi tiết từng Sản phẩm đồng).

+ Tại khoản 4 Điều 1 quy định:

" Trường hợp cơ sở kinh doanh theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều này khi bản hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn giá trị gia tăng phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ theo quy định”.

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty thiết kế, lắp đặt hệ thống điện, máy móc thiết bị điện tử có đi kèm nguyên vật liệu như dây đồng, dây điện. Từ ngày 01/07/2025 đến 31/12/2026 áp dụng như sau:

Công ty dựa trên mặt hàng thực tế để đối chiếu Phụ lục I- Danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế suất thuế giá trị gia tăng theo các chỉ tiêu: Tên, nội dung. Nếu sản phẩm không có trong Phụ lục I - Nghị định số 174/2025/NĐ-CP ngày 30 tháng 6 năm 2025 của chính phủ thì được giảm thuế GTGT theo mức thuế suất 8%, việc giảm thuế giá trị gia tăng được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.

PV