Hóa đơn gốc bị sai, có phải kê khai lại kỳ thuế cũ?

Bà T.H. (TPHCM) cho biết, Thông tư số 89/2026 của Bộ Tài chính có hiệu lực từ ngày 1/7/2026, hướng dẫn trường hợp người mua nhận được hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế thuộc các trường hợp quy định tại khoản 5 Điều 10 Thông tư số 91/2026 thì kê khai vào chỉ tiêu 37 hoặc 38 của kỳ tính thuế nhận được hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế, không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

Tuy nhiên, bà băn khoăn trường hợp hóa đơn gốc của người bán bị sai về đơn giá, tiền hàng, thuế suất hoặc tiền thuế giá trị gia tăng (GTGT), dẫn đến người mua nhận hóa đơn điều chỉnh, thay thế ở kỳ kê khai khác thì có phải kê khai điều chỉnh lại kỳ gốc - kỳ phát sinh hóa đơn bị sai hay không?.

Người nộp thuế băn khoăn, khi người mua nhận được hóa đơn điều chỉnh, thay thế ở kỳ kê khai thuế khác do hóa đơn gốc sai sót thì có phải điều chỉnh lại hồ sơ khai thuế của kỳ phát sinh hóa đơn sai không? Ảnh minh họa: Nguyễn Lê

Trả lời vấn đề này, Thuế cơ sở 10 TPHCM dẫn khoản 6 Điều 12 Nghị định số 252/2026 của Chính phủ quy định, trường hợp người nộp thuế phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì thực hiện kê khai theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.

Theo khoản 6 Điều 23 Nghị định số 181/2025, trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được khai bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế.

Theo cơ quan thuế, cách xử lý phụ thuộc vào tác động của sai sót. Nếu việc khai bổ sung vào kỳ phát sinh thuế GTGT đầu vào bị sai làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn, người nộp thuế phải khai bổ sung vào kỳ phát sinh sai sót và nộp phần thuế tăng thêm, tiền chậm nộp nếu có.

Ngược lại, nếu sai sót làm giảm số thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng, giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau, người nộp thuế kê khai tại kỳ phát hiện sai sót.

Thuế cơ sở 10 TPHCM cũng dẫn điểm d khoản 6 Điều 10 Thông tư số 91/2026 của Bộ Tài chính, theo đó, đối với hóa đơn điều chỉnh thuộc trường hợp quy định tại khoản 5 Điều này, người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, còn người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.

Từ các quy định trên, cơ quan thuế cho biết, trường hợp người mua nhận được hóa đơn điều chỉnh thuộc trường hợp quy định tại khoản 5 Điều 10 Thông tư số 91/2026 thì kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế theo quy định tại khoản 6 Điều 23 Nghị định số 181/2025 của Chính phủ.

Thuế cơ sở 10 TPHCM đề nghị bà T.H. căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị và đối chiếu các quy định pháp luật để thực hiện đúng quy định.