Đề xuất quy định mới về tính thuế thu nhập cá nhân

Dự thảo lần 2 Nghị định quy định việc khai, tính thuế, khấu trừ thuế, nộp thuế và sử dụng hóa đơn điện tử đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đang được Bộ Tài chính lấy ý kiến đã đề xuất nhiều điểm mới đáng chú ý trong cách tính thuế thu nhập cá nhân. Nội dung này được quy định cụ thể tại Điều 4 của dự thảo, theo hướng phân loại nghĩa vụ thuế dựa trên các mốc doanh thu năm và mở rộng quyền lựa chọn phương thức tính thuế đối với một số nhóm đối tượng.

Đề xuất quy định mới về tính thuế thu nhập cá nhân

Theo dự thảo, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm không quá 500 triệu đồng sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Đây là ngưỡng doanh thu được đề xuất nhằm giảm gánh nặng thuế đối với các hộ, cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ, quy mô thấp.

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm, dự thảo quy định việc tính thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp dựa trên thu nhập tính thuế nhân với thuế suất. Trong đó, thu nhập tính thuế được xác định bằng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trừ đi các chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.

Mức thuế suất được phân chia theo quy mô doanh thu năm, với mức 15% áp dụng cho doanh thu trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng; 17% đối với doanh thu trên 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng; và 20% đối với doanh thu trên 50 tỷ đồng. Riêng thu nhập từ hoạt động cho thuê bất động sản không áp dụng phương pháp tính thuế này.

Đáng chú ý, dự thảo cho phép hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng được lựa chọn phương thức tính thuế. Theo đó, nhóm đối tượng này có thể tiếp tục nộp thuế theo phương pháp xác định thu nhập tính thuế nhân với thuế suất nêu trên hoặc lựa chọn nộp thuế theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu tính thuế.

Trong trường hợp lựa chọn nộp thuế theo tỷ lệ trên doanh thu, doanh thu tính thuế được xác định là phần doanh thu vượt trên 500 triệu đồng/năm. Nếu hộ, cá nhân có nhiều địa điểm kinh doanh hoặc nhiều ngành nghề kinh doanh, người nộp thuế được trừ 500 triệu đồng vào doanh thu năm trước khi tính thuế thu nhập cá nhân đối với một địa điểm hoặc ngành nghề do mình lựa chọn, nhưng tổng mức được trừ không vượt quá 500 triệu đồng cho toàn bộ hoạt động kinh doanh.

Thuế suất áp dụng theo tỷ lệ trên doanh thu được quy định cụ thể theo từng lĩnh vực. Hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa áp dụng thuế suất 0,5%. Hoạt động dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu áp dụng thuế suất 2%. Các hoạt động sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa và xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu áp dụng thuế suất 1,5%. Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số và đại lý bán hàng đa cấp áp dụng thuế suất 5%. Hoạt động cung cấp sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số như giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số và quảng cáo số cũng áp dụng mức thuế suất 5%, trong khi các hoạt động kinh doanh khác chịu thuế suất 1%.

Đối với hộ, cá nhân cho thuê bất động sản, trừ hoạt động kinh doanh lưu trú, dự thảo quy định thuế thu nhập cá nhân được xác định bằng phần doanh thu vượt trên 500 triệu đồng/năm nhân với thuế suất 5%.

Về thời gian áp dụng, phương pháp tính thuế theo thu nhập tính thuế hoặc theo tỷ lệ trên doanh thu được áp dụng ổn định trong thời gian hai năm liên tiếp, kể từ năm đầu tiên thực hiện. Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng đang áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu, nhưng trong hai năm liên tục tự xác định hoặc cơ quan thuế có dữ liệu xác định doanh thu thực tế vượt trên 3 tỷ đồng, thì từ năm tiếp theo bắt buộc phải chuyển sang phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân trên thu nhập tính thuế theo quy định.

Lệ Giang